Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» платить взносы 1% в ПФР — новая позиция налоговиков

После выхода в сентябре 2020 года разъяснений налоговиков предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут снизить расходы на выплату страховых взносов. Рассмотрим, какие новые возможности для экономии теперь есть у ИП на «упрощенке».

В чем заключается проблема и каково было прежнее мнение налоговиков

Все предприниматели должны платить страховые взносы «за себя». Если доход ИП превышает 300 тыс. руб. в год, он должен платить не только фиксированные платежи, но и дополнительный 1% в ПФР от суммы превышения.

Суть вопроса в том, что именно считать доходом ИП для различных систем налогообложения.

Доход ИП при общей налоговой системе — это та сумма, которая облагается НДФЛ, т.е. разница между выручкой и затратами. Именно от этой разницы и нужно платить 1% в ПФР (постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П).

Однако «упрощенцев» Конституционный Суд в своем решении не упомянул. Поэтому вплоть до 2020 года налоговики настаивали на том, что все ИП на УСН должны платить 1% в ПФР от общей выручки, без учета расходов (например, письмо Минфина РФ от 03.05.2018 № 03-15-05/29955).

Поэтому ИП на «упрощенке» с объектом «Доходы минус расходы» были в неравном положении по сравнению со своими «коллегами» на ОСНО.

Как теперь платить 1% в ПФР «упрощенцам» с объектом «Доходы минус расходы»

Только в 2020 году КС РФ принял решение, в котором прямо упомянуты предприниматели на УСН (определение от 30.01.2020 № 10-0).

У налоговиков не осталось оснований для того, чтобы сохранять старую позицию по этому вопросу, и они наконец-то выпустили разъяснение, в котором согласились с мнением КС РФ и бизнеса (письмо ФНС РФ от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). 

Теперь ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут использовать для расчета пенсионных взносов разность между доходами и расходами.

Пример.

Доходы ИП за год — 900 тыс. руб., расходы — 500 тыс. руб. При расчете на основании прежней позиции налоговиков сумма дополнительных взносов в ПФН была бы равна:

ПФ1 = (900 – 300) х 1% = 6 тыс. руб.

Теперь ИП при этих же параметрах заплатит намного меньше:

ПФ2 = (900 – 500 – 300) х 1% = 1 тыс. руб.

Также предприниматель может пересчитать и вернуть излишне уплаченные взносы за три предыдущих года, направив налоговикам заявление. При этом нужно будет сдать уточненные декларации и доплатить «упрощенный» налог, так как при пересчете взносов снизятся общие расходы, а значит — вырастет налоговая база.